金隅集團(tuán)在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)全面協(xié)同發(fā)展過程中，有效整合內(nèi)外部資源，圍繞主業(yè)開展了煤炭、鋼材、鐵礦石等大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)。近年來，金隅集團(tuán)在全面推進(jìn)合規(guī)管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)強(qiáng)化貿(mào)易合規(guī)管理，深化合規(guī)管理與業(yè)務(wù)融合，以應(yīng)對日趨復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢，為集團(tuán)整體高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

融資性貿(mào)易并非嚴(yán)格的法律概念，現(xiàn)行法律、行政法律層面并無關(guān)于融資性貿(mào)易的相關(guān)規(guī)定。一般認(rèn)為，融資性貿(mào)易是指在商品及服務(wù)的價(jià)值交換過程當(dāng)中，依托貨權(quán)與應(yīng)收賬款等財(cái)產(chǎn)性權(quán)益，并綜合運(yùn)用各種交易手段、金融工具及擔(dān)保工具，實(shí)現(xiàn)獲得短期融資或增持商業(yè)信用的目的，從而增加參與交易主體的現(xiàn)金流量（或信用評級）的行為，簡言之即“以貿(mào)易的名義，實(shí)現(xiàn)融資目的”。

近年來，國有企業(yè)在開展貿(mào)易業(yè)務(wù)過程中，因參與融資性貿(mào)易引發(fā)的重大風(fēng)險(xiǎn)事件并不鮮見，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對融資性貿(mào)易的監(jiān)管態(tài)度從“適度壓縮”到“加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范”，2023年10月12日，國務(wù)院國資委發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》（國資發(fā)財(cái)評規(guī)〔2023〕74號文，以下簡稱“十不準(zhǔn)”），以“零容忍”嚴(yán)格管控虛假貿(mào)易。

國有企業(yè)在融資性貿(mào)易中往往不參與實(shí)際經(jīng)營，對上下游的客戶管理及貨物交付等環(huán)節(jié)控制程度低，一旦市場價(jià)格波動、經(jīng)濟(jì)形勢下行、企業(yè)資信問題等因素導(dǎo)致民營企業(yè)不履行合同、不及時(shí)還款等現(xiàn)象，國有企業(yè)存在極大風(fēng)險(xiǎn)：

 （一）資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)

由于融資性貿(mào)易占用資金較大，一旦貿(mào)易鏈條中某一環(huán)節(jié)資金鏈斷裂，國有企業(yè)將面臨重大資金損失，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，陷入經(jīng)營困境，并進(jìn)而引發(fā)違約、信用評級下調(diào)等信用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）無商業(yè)實(shí)質(zhì)導(dǎo)致行政處罰

開展違規(guī)貿(mào)易業(yè)務(wù)不僅影響主業(yè)發(fā)展，還會因虛增收入、利潤和資產(chǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，可能導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票而受到處罰；上市公司及相關(guān)責(zé)任人則可能因開展融資性貿(mào)易被證監(jiān)會行政處罰。

（三）國有企業(yè)管理人員違規(guī)追責(zé)、違法犯罪

2024年5月21日，國務(wù)院總理李強(qiáng)簽署第781號國務(wù)院令，公布《國有企業(yè)管理人員處分條例》（以下簡稱《條例》），自2024年9月1日起施行?！稐l例》聚焦國有企業(yè)經(jīng)營管理易發(fā)多發(fā)違紀(jì)違法問題，統(tǒng)一規(guī)范對各級各類國有企業(yè)管理人員的處分事宜，明確規(guī)定對違法違規(guī)決策開展融資性貿(mào)易的行為追責(zé)。同時(shí)，根據(jù)融資性貿(mào)易具體違法行為不同，國有企業(yè)人員可能涉嫌構(gòu)成簽訂、履行合同失職被騙罪、國有公司人員濫用職權(quán)罪、騙取貸款罪等。

（一）正確理解監(jiān)管政策

金隅集團(tuán)開展經(jīng)理辦公會會前學(xué)法，解讀貿(mào)易業(yè)務(wù)典型案例及“十不準(zhǔn)”要求，并在會后下發(fā)集團(tuán)《貿(mào)易業(yè)務(wù)專項(xiàng)合規(guī)指引清單》，要求涉及貿(mào)易業(yè)務(wù)的二級集團(tuán)、相關(guān)企業(yè)，結(jié)合各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)，組織開展專題學(xué)習(xí)活動，切實(shí)增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營的意識，拒絕主動入局融資性貿(mào)易，避免被動卷入融資性貿(mào)易。

在做好全流程風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)管控的同時(shí)，不能因噎廢食，避免因?yàn)樵谛问缴戏稀笆粶?zhǔn)”的某一個(gè)特點(diǎn)，就對新業(yè)務(wù)、新模式一否了之。對于新業(yè)務(wù)、新模式，要從整體上判斷交易是否具有貿(mào)易的“商業(yè)實(shí)質(zhì)”，再結(jié)合具體行為或跡象來綜合認(rèn)定。如，貿(mào)易類企業(yè)應(yīng)完善新業(yè)務(wù)、新模式風(fēng)險(xiǎn)評估流程，通過風(fēng)控委員會等機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分論證，建立專項(xiàng)管理臺賬，規(guī)避虛假貿(mào)易，確保業(yè)務(wù)具備商業(yè)實(shí)質(zhì)。

（二）強(qiáng)化全流程貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

1.貿(mào)易業(yè)務(wù)開展前應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

集團(tuán)相關(guān)企業(yè)均制定了貿(mào)易業(yè)務(wù)管理制度和配套內(nèi)控管理手冊、工作指引等，嚴(yán)把業(yè)務(wù)模式關(guān)、客戶準(zhǔn)入關(guān)、合同風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，以“三查”模式為抓手，杜絕融資性貿(mào)易。

查背景，主要從商業(yè)實(shí)質(zhì)、貿(mào)易模式、數(shù)量金額入手，評估業(yè)務(wù)是否存在虛增收入、維持信用評級、獲得融資等不正當(dāng)商業(yè)目的；是否存在閉合型循環(huán)貿(mào)易、托盤貿(mào)易、委托采購等典型特征；是否存在單筆金額重大但發(fā)生并不頻繁的交易。

查主體，即審查是否與特定利益關(guān)系企業(yè)間開展無商業(yè)目的的貿(mào)易業(yè)務(wù)。包括上下游是否為關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)，或交叉持股，或主要負(fù)責(zé)人、董監(jiān)高基本信息相同，或一方為另一方貿(mào)易合同履約提供擔(dān)保，或存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系，重要供應(yīng)商、特約經(jīng)銷商或戰(zhàn)略合作伙伴；是否存在實(shí)際買受人、指定供貨人、標(biāo)的物；其他根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定存在特定利益關(guān)系的情形等。

查合同，即審查是否存在異常合同條款，包括合同是否欠缺買賣合同的必備條款，如對貨物的供貨商、交易數(shù)量、質(zhì)量、交易價(jià)格、交貨站、貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)移、結(jié)算方式、違約責(zé)任；采購合同、銷售合同是否形式簡單且具有一致性、同時(shí)性；銷售單價(jià)或采購單價(jià)是否明顯偏離市場平均水平，或存在明顯不合理之處；合同中是否約定市場價(jià)格變化的保障機(jī)制或?yàn)楣潭ㄊ找?；毛利率與同期和行業(yè)相比是否異常等。如涉及以上合同情形，務(wù)必重點(diǎn)關(guān)注該筆貿(mào)易業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)。

2.貿(mào)易開展過程中關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

在完善業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度或指引的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要抓好合同履約，特別是強(qiáng)化對貨物流和資金流的管理。

在貨物流管理中，重點(diǎn)核查：貨物是否發(fā)生實(shí)際轉(zhuǎn)移，貿(mào)易標(biāo)的是否始終由一方實(shí)質(zhì)控制；是否參與貨物的收、發(fā)等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)；是否可以提供運(yùn)輸、倉儲等物流環(huán)節(jié)單據(jù)、驗(yàn)收或貿(mào)易環(huán)節(jié)中其他的外部單據(jù)；是否關(guān)注貨物存儲狀態(tài)；是否定期對倉庫（包括第三方倉庫）進(jìn)行盤點(diǎn)和對賬；是否存在有邏輯異常的貨物單據(jù)；買方未收到貨物的情況下即出具貨物接收證明的“三流”不齊備、不相符情形；貨物數(shù)量龐大，檢驗(yàn)質(zhì)量需要一定時(shí)間的情形下當(dāng)天出具驗(yàn)收單和收貨確認(rèn)書；應(yīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)批的未報(bào)批。

在資金流管理中，重點(diǎn)對以下情形進(jìn)行跟蹤：是否存在對上游的過高預(yù)付款且下游客戶長期應(yīng)收賬款掛賬、資金占用時(shí)間過長；是否存在對客戶授信額度和信用期異常；是否存在違規(guī)確認(rèn)應(yīng)收或應(yīng)付賬款的情況；是否存在違規(guī)變相擔(dān)保的情況。

3.貿(mào)易完成時(shí)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

主要關(guān)注不準(zhǔn)違反會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)代理貿(mào)易收入。對合同內(nèi)容要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的理解，比如對退回條款、質(zhì)量保證條款、驗(yàn)收條款、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移條款等這些條款會影響到收入確認(rèn)的時(shí)間和金額，在準(zhǔn)確理解交易實(shí)質(zhì)和條款內(nèi)容后，按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求對收入進(jìn)行正確的確認(rèn)和計(jì)量。

（三）健全內(nèi)控合規(guī)體系，完善業(yè)務(wù)流程

1.加強(qiáng)制度設(shè)計(jì)

首先，完善貨權(quán)管理及貨物流轉(zhuǎn)留痕制度。在合同的履行過程中確保有真實(shí)的貨物存在，注意貨物交付流轉(zhuǎn)過程中的物流、檢驗(yàn)入庫等全流程履行文件的收集和保管。其次，健全預(yù)付款、賒銷業(yè)務(wù)審批制度。加強(qiáng)對貿(mào)易鏈上下游企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的審核以及資信情況評估與監(jiān)控。對外資金撥付應(yīng)當(dāng)經(jīng)過內(nèi)部審批，保證資金使用的合理性以及投入資金規(guī)模與貿(mào)易規(guī)模的相稱性。最后，強(qiáng)化對外溝通。應(yīng)確保專人專責(zé)并對有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，避免因業(yè)務(wù)人員理解不當(dāng)而在對外溝通時(shí)出現(xiàn)不當(dāng)表述，確保溝通磋商記錄有效留存。

2.完善業(yè)務(wù)流程

首先，開展貿(mào)易業(yè)務(wù)可行性研究。通過設(shè)立風(fēng)控委員會，確定企業(yè)開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的商業(yè)背景、合理性和從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的可行性、依據(jù)。同時(shí)，加強(qiáng)對客戶的評價(jià)和管理，嚴(yán)格選擇貿(mào)易合作伙伴。其次，建設(shè)規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控體系。在供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序、貿(mào)易行業(yè)準(zhǔn)入、資金管理等方面制定具體的管理辦法，設(shè)立貿(mào)易內(nèi)控專門崗位，嚴(yán)格業(yè)務(wù)審批程序，從制度層面保障貿(mào)易業(yè)務(wù)真實(shí)性。再次，嚴(yán)格執(zhí)行貿(mào)易業(yè)務(wù)盡職調(diào)查。按照標(biāo)準(zhǔn)文件的盡調(diào)要素對上下游企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查，識別可能存在的上下游串通、搭建融資性貿(mào)易從而觸發(fā)融資性貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)。最后，審慎起草、審核貿(mào)易合同，精細(xì)管理貿(mào)易合同的履約。在履行過程中，注意通過實(shí)地考察、遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控、第三方核驗(yàn)等多種方式保障貨物的真實(shí)與安全。

3.強(qiáng)化監(jiān)督管控

通過將風(fēng)險(xiǎn)防控措施嵌入制度與流程，推動風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對機(jī)制落地運(yùn)轉(zhuǎn)，細(xì)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、報(bào)告、處置管控流程。針對存在履約風(fēng)險(xiǎn)的合同，出具合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警單，由業(yè)務(wù)部門、法律合規(guī)部門、財(cái)務(wù)部門等多部門聯(lián)合行動，對風(fēng)險(xiǎn)事件做到第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)、第一時(shí)間處理，避免形成案件。同時(shí)，將相關(guān)合規(guī)義務(wù)、管控指標(biāo)納入到違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究、法治合規(guī)建設(shè)考核、目標(biāo)責(zé)任書等制度、機(jī)制中，以考核評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制保障合規(guī)體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

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